兩家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同一家公司的年審業(yè)務(wù)中“栽了跟頭”。

近日，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“中準(zhǔn)所”）、亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“亞太所”）因存在未在天夏智慧城市科技股份有限公司（下稱“天夏智慧”）的年審業(yè)務(wù)中勤勉盡責(zé)等行為，雙雙被監(jiān)管處罰。兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所與4名審計(jì)人員合計(jì)被罰沒950.7萬(wàn)元。

(相關(guān)資料圖)

據(jù)上海證券報(bào)記者了解，近期有多家中介機(jī)構(gòu)被罰，為中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)敲響了警鐘。業(yè)內(nèi)人士表示，部分履責(zé)不當(dāng)?shù)闹薪闄C(jī)構(gòu)受到各種形式的處罰和責(zé)任追究，體現(xiàn)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度趨嚴(yán)。

中準(zhǔn)所合計(jì)被罰736.9萬(wàn)元

9月30日，廣西證監(jiān)局公告一則行政處罰決定書。廣西證監(jiān)局表示，中準(zhǔn)所為天夏智慧2017年、2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)。天夏智慧通過虛構(gòu)智慧城市建設(shè)項(xiàng)目完成情況的方式，2017年虛增收入不少于10.75億元，利潤(rùn)不少于2.83億元。同時(shí)，2018年天夏智慧虛增收入不少于8.74億元，利潤(rùn)不少于3.35億元。

廣西證監(jiān)局表示，中準(zhǔn)所出具的天夏智慧2017年、2018年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。同時(shí)，中準(zhǔn)所在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、實(shí)質(zhì)性程序等階段未保持審慎評(píng)價(jià)和合理職業(yè)懷疑，未有效執(zhí)行審計(jì)程序，明顯未勤勉盡責(zé)。

這則行政處罰書顯示，廣西證監(jiān)局對(duì)中準(zhǔn)所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入179.2萬(wàn)元，并處以537.7萬(wàn)元罰款。對(duì)兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師譚旭明、何燕秋給予警告,并分別處以10萬(wàn)元罰款。中準(zhǔn)所及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)被罰736.9萬(wàn)元。

亞太所合計(jì)被罰213.8萬(wàn)元

8月18日，廣西證監(jiān)局對(duì)亞太所進(jìn)行處罰。從內(nèi)容看，亞太所也“栽”在了天夏智慧的年審業(yè)務(wù)上。

該行政處罰決定書顯示，亞太所為天夏智慧2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)。2016年,天夏智慧通過虛構(gòu)智慧城市建設(shè)項(xiàng)目完成情況的方式,虛增收入不少于8.87億元,利潤(rùn)不少于3.91億元,分別占天夏智慧披露的當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的69.45%、利潤(rùn)總額的96.57%。亞太所為天夏智慧虛假記載的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

廣西證監(jiān)局認(rèn)為，亞太所在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，包括：在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段，未有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在內(nèi)部控制測(cè)試階段,未恰當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制是否得到有效執(zhí)行；未有效執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序等。

其中一個(gè)細(xì)節(jié)是，亞太所未對(duì)天夏智慧重要供應(yīng)商和重要客戶間的異常關(guān)系保持合理職業(yè)懷疑。

廣西證監(jiān)局認(rèn)為，當(dāng)年，杭州天夏第三大供應(yīng)商成都德坤科技有限公司與第五大客戶眉山市彭山區(qū)智慧云信息科技有限公司的法定代表人相同，且與第二大供應(yīng)商四川德瑞信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程有限責(zé)任公司、第一大客戶重慶市永川區(qū)天禾智慧商圈運(yùn)營(yíng)管理有限公司分別存在人員和股東交叉。亞太所對(duì)上述審計(jì)證據(jù)中的異常情況未予關(guān)注，未審慎評(píng)價(jià)，未保持合理的職業(yè)懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

最終，廣西證監(jiān)局對(duì)亞太所沒收業(yè)務(wù)收入67.9萬(wàn)元，并處以135.9萬(wàn)元罰款。兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別被處以5萬(wàn)元罰款。亞太所及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師合計(jì)被罰213.8萬(wàn)元。

天夏智慧今年4月結(jié)束A股之旅

公開資料顯示，天夏智慧前身為索芙特。該公司成立于1996年，初期主營(yíng)業(yè)務(wù)為日用化妝品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2015年，索芙特定增41億元收購(gòu)了杭州天夏科技集團(tuán)有限公司100%股權(quán)，并更名為天夏智慧，從化妝品行業(yè)跨界轉(zhuǎn)型到智慧城市行業(yè)。

自2018年起，天夏智慧業(yè)績(jī)開始下滑。財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，天夏智慧2019年凈虧損則高達(dá)50.7億元。

2021年12月28日，該公司還收到了廣西證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰決定書》及市場(chǎng)禁入決定書。今年4月12日，天夏智慧被深交所摘牌，結(jié)束A股之旅。

天夏智慧連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假，也波及為其提供年審業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，近年來(lái)，一大批履責(zé)不當(dāng)?shù)闹薪闄C(jī)構(gòu)受到各種形式的責(zé)任追究，體現(xiàn)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度趨嚴(yán)。券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在證券市場(chǎng)發(fā)揮著“看門人”的作用，中介機(jī)構(gòu)若怠于履責(zé)，將給證券市場(chǎng)整體生態(tài)和投資者權(quán)益造成損害。

近期，多家中介機(jī)構(gòu)被罰，進(jìn)一步為中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)敲響了警鐘。10月8日，浙江證監(jiān)局對(duì)亞太所在仁智股份審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，沒收亞太所業(yè)務(wù)收入101.9萬(wàn)元，并處以101.9萬(wàn)元罰款，兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別被罰款3萬(wàn)元。

責(zé)編:史健 | 審核:李震 | 總監(jiān):萬(wàn)軍偉