□  丘眉

9月6日，“上市公司董監(jiān)高聲明對(duì)半年報(bào)‘不保真’表態(tài)頻現(xiàn)”的相關(guān)報(bào)道引發(fā)了輿論關(guān)注?！安槐Ｕ妗?，就意味著無法保證財(cái)報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，意味著財(cái)報(bào)“異?！?。

首先，被聲明“不保真”半年報(bào)，是“異?！必?cái)報(bào)的一種，并非今年半年報(bào)披露季才有的“新物種”。2020年，以“非標(biāo)意見”為特征的“異?！必?cái)報(bào)就已經(jīng)較多呈現(xiàn)。

(資料圖片)

所謂“非標(biāo)意見”，是指在標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、帶有解釋性說明的無保留意見（包括帶連續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段等）、保留意見、無法保留意見和否定意見這五種審計(jì)意見類型中的后四種。由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具。

我國(guó)監(jiān)管環(huán)境正在發(fā)生較大變化，五洋債案、康美藥業(yè)案的判決結(jié)果，加上新證券法以及《關(guān)于審理證券市場(chǎng)虛假陳述侵權(quán)民事賠償案件的若干規(guī)定》的陸續(xù)發(fā)布，審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大，履職力度加強(qiáng)，“異?！必?cái)報(bào)因而出現(xiàn)。一方面，給上市公司的財(cái)報(bào)作了涇渭分明的標(biāo)簽，加強(qiáng)了沒有“異?！必?cái)報(bào)的可信度。另一方面，推動(dòng)整體財(cái)報(bào)規(guī)范性以及公司治理趨好。數(shù)據(jù)顯示，2021年，“非標(biāo)意見”的財(cái)報(bào)審計(jì)有250份，數(shù)量及占比較2020年下降。

今年半年報(bào)的“異?！保怀鎏卣髟谟?，來自于上市公司的“內(nèi)部人”董監(jiān)高，而且不同于過往主要是獨(dú)董，而是更為廣泛的董監(jiān)高。

如“無專業(yè)機(jī)構(gòu)意見”成為*ST西發(fā)董監(jiān)高的集體顧慮。公司董事馮永明、監(jiān)事王喜、董秘牟嵐表示，拉薩啤酒大額應(yīng)收款項(xiàng)截至目前未按照整改報(bào)告相關(guān)進(jìn)度得以解決，在無專業(yè)機(jī)構(gòu)意見的情況下，無法判斷上述情況對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)可收回性的影響以及目前壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

這表明上市公司財(cái)報(bào)的規(guī)范意識(shí)以及自身“把關(guān)”責(zé)任意識(shí)在各類相關(guān)角色中不斷深入。

其次，董監(jiān)高的“把關(guān)”不能止于“不保真”聲明。

“不保真”聲明，類似于審計(jì)機(jī)構(gòu)給出的“無法表示意見”，相當(dāng)于對(duì)財(cái)報(bào)的可信賴度投出了“棄權(quán)票”，意味著相關(guān)上市公司被亮出了一盞“紅燈”。但是，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)以及董監(jiān)高而言，加強(qiáng)履職力度，不是單純?yōu)榱私o上市公司亮出“紅燈”，根本目的在于幫助上市公司在規(guī)范中熄滅“紅燈”。

據(jù)梳理，被聲明“不保真”的半年報(bào)中，超過一半出自*ST或ST公司。這些公司由于經(jīng)營(yíng)與管理失控甚至被立案調(diào)查等等“沉疴舊疾”，令董監(jiān)高對(duì)其半年報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性存疑，并且個(gè)體難以推動(dòng)存疑轉(zhuǎn)變尚可以理解。

但是，這些公司之外，其他上市公司半年報(bào)被聲明“不保真”則多因?yàn)楹藢?shí)財(cái)報(bào)時(shí)間不足、信息不全面、內(nèi)控存疑等等緣由。其中一些緣由顯然并非不可抗外力的影響所致。比如，北京君正、中際旭創(chuàng)等，董監(jiān)高均以未列席相關(guān)會(huì)議來回避對(duì)半年報(bào)的表決。

作為“內(nèi)部人”的董監(jiān)高，在“保真把關(guān)”之外，重要職責(zé)是讓投資者以及其他利益方獲得更大收益，僅僅一句“不保真”聲明，是另一端履職力度的不足夠。

因此，在“不保真”聲明外，董監(jiān)高重要的是不斷深入“不保真”的緣由，以專業(yè)能力幫助上市公司做出可以“保真”的轉(zhuǎn)變，幫助投資人獲得更好的回報(bào)。

責(zé)編:陶紀(jì)燕 | 審核:李震 | 總監(jiān):萬軍偉